Розрахунок митних платежів — один із ключових етапів підготовки до імпорту товарів в Україну. Саме від правильності цього розрахунку залежить кінцева собівартість товару, фінансове планування бізнесу та відсутність непередбачуваних витрат під час митного оформлення імпорту.

У цій статті розглянемо загальні принципи розрахунку митних платежів, основні складові, на що слід звернути увагу імпортерам, а також наведемо практичний приклад розрахунку.

Що входить до митних платежів при імпорті

При ввезенні товарів на митну територію України можуть нараховуватись такі митні платежі:

  1. Ввізне мито
  2. Податок на додану вартість (ПДВ)
  3. Акцизний податок (лише для підакцизних товарів)
  4. Інші платежі — у випадках, передбачених законодавством

Для більшості промислових товарів та обладнання застосовуються мито + ПДВ, без акцизу.

Митна вартість — основа для розрахунку

Ключовим елементом є митна вартість товару, від якої обчислюються мито та ПДВ.

До митної вартості включаються:

  • фактурна вартість товару (ціна за інвойсом);
  • витрати на транспортування до кордону України;
  • витрати на навантаження, розвантаження, перевалку;
  • страхування (за наявності);
  • інші витрати, пов’язані з доставкою до митного кордону України.

⚠ Важливо: склад витрат, що включаються до митної вартості, залежить від умов поставки (Incoterms).

Загальний принцип розрахунку митних платежів

  1. Визначається код УКТ ЗЕД товару
  2. За кодом встановлюється:
    • ставка ввізного мита;
    • наявність пільг або преференцій
  3. Розраховується митна вартість
  4. Нараховується:
    • ввізне мито;
    • ПДВ (20%) на суму:
      митна вартість + мито + акциз (за наявності)
    • В свою чергу акциз вираховується за формулою (митна вартість + мито) х ставку акцизу

Особливості, на які варто звернути увагу

  • Код УКТ ЗЕД має вирішальне значення: навіть незначна помилка може змінити ставку мита.
  • Умови Incoterms впливають на митну вартість і суму ПДВ.
  • Митниця має право перевіряти обґрунтованість митної вартості та запитувати додаткові документи.
  • Для окремих товарів можуть діяти пільги, звільнення від мита або ПДВ.

(залежно від чинного законодавства).

  • Для окремих товарів може діяти Антидемпінгове ввізне мито на товари з окремих країн (залежно від чинного законодавства).

Приклади розрахунку митних платежів

ПРИКЛАД 1 (митне оформлення імпорту сонячних панелей з Китаю)

Вхідні дані:

  • Товар: сонячні панелі
  • Країна походження: Китай
  • Умови поставки: CIF Одеса
  • Фактурна вартість товару: 50 000 USD
  • Вартість фрахту та страхування: включені у вартість
  • Курс НБУ (умовно): 38,00 грн/USD
  • Код УКТ ЗЕД: 8541 (умовно)
  • Ставка ввізного мита: 0%
  • ПДВ: 20%

Крок 1. Розрахунок митної вартості

50 000 USD × 38,00 = 1 900 000 грн

Крок 2. Розрахунок ввізного мита

Ставка мита: 0%
Мито = 0 грн

Крок 3. Розрахунок ПДВ

ПДВ = (митна вартість + мито) × 20%

(1 900 000 + 0) × 20% = 380 000 грн

Загальна сума митних платежів

  • Ввізне мито: 0 грн
  • ПДВ: 380 000 грн

👉 До сплати на митниці: 380 000 грн

ПРИКЛАД 2 (імпорт електричних автоматичихі вимикачів з Китаю)

  1. Вхідні дані:
  • Товар: електричні автоматичні вимикачі на напругу до 1000В для сили струму не більше 63А
  • Країна походження: Китай
  • Умови поставки: CIF Одеса
  • Фактурна вартість товару: 50 000 USD
  • Вартість фрахту та страхування: включені у вартість
  • Курс НБУ (умовно): 38,00 грн/USD
  • Код УКТ ЗЕД: 8536 20 10 00
  • Ставка ввізного мита: 5%
  • ПДВ: 20%

Крок 1. Розрахунок митної вартості

50 000 USD × 38,00 = 1 900 000 грн

Крок 2. Розрахунок ввізного мита

Ставка мита: 5%
Мито = 95 000 грн

Крок 3. Розрахунок ПДВ

ПДВ = (митна вартість + мито) × 20%

(1 900 000 + 95 000) × 20% = 399 000 грн

ПРИКЛАД 3 (імпорт електричних автоматичихі вимикачів з ЄС)

  • Вхідні дані:
  • Товар: електричні автоматичні вимикачі на напругу до 1000В для сили струму не більше 63А
  • Країна походження: Болгарія (або інша країна ЄС)
  • Умови поставки: CIF Одеса
  • Фактурна вартість товару: 50 000 USD
  • Вартість фрахту та страхування: включені у вартість
  • Курс НБУ (умовно): 38,00 грн/USD
  • Код УКТ ЗЕД: 8536 20 10 00
  • Ставка ввізного мита: 5%, але для товару походженням з країн ЄС при наявності відповідного документа, що підтверджує країну походження товару, мито 0%
  • ПДВ: 20%

Крок 1. Розрахунок митної вартості

50 000 USD × 38,00 = 1 900 000 грн

Крок 2. Розрахунок ввізного мита

Ставка мита: 0%
Мито = 0 грн

Крок 3. Розрахунок ПДВ

ПДВ = (митна вартість + мито) × 20%

(1 900 000 + 0) × 20% = 380 000 грн

Загальна сума митних платежів

  • Ввізне мито: 0 грн
  • ПДВ: 380 000 грн

👉 До сплати на митниці: 380 000 грн

ПРИКЛАД 4 ( болти з шестигранною головкою дiаметром вiд 6 мм до 30 мм (включно) з Китаю)

  • Вхідні дані:
  • Товар: болти з шестигранною головкою дiаметром вiд 6 мм до 30 мм (включно)
  • Країна походження: Китай
  • Умови поставки: CIF Одеса
  • Фактурна вартість товару: 50 000 USD
  • Вартість фрахту та страхування: включені у вартість
  • Курс НБУ (умовно): 38,00 грн/USD
  • Код УКТ ЗЕД: 7318 15 82 90
  • Ставка ввізного мита: 5%, але для товару походженням з Китаю антидемпінгове мито 32,47%  або 38,37% або 67,4% в залежності від назви китайського виробника.
  • ПДВ: 20%

Крок 1. Розрахунок митної вартості

50 000 USD × 38,00 = 1 900 000 грн

Крок 2. Розрахунок ввізного мита

Ставка мита: 32,47%
Мито = 616 930 грн

Крок 3. Розрахунок ПДВ

ПДВ = (митна вартість + мито) × 20%

(1 900 000 + 616930) × 20% = 503 386 грн

Загальна сума митних платежів

  • Ввізне мито: 616 930  грн
  • ПДВ: 503 386 грн

👉 До сплати на митниці: 1 120 316 грн

Чому важливо розраховувати митні платежі заздалегідь

Попередній розрахунок дозволяє:

  • коректно сформувати ціну товару;
  • оцінити економічну доцільність імпорту;
  • уникнути браку коштів на момент оформлення;
  • зменшити ризики коригування митної вартості;
  • уникнути простоїв вантажу.

Порада митного брокера

Рекомендуємо завжди виконувати попередній розрахунок митних платежів до укладання контракту або відправлення товару. У багатьох випадках правильний вибір коду УКТ ЗЕД, умов Incoterms або наявність пільг може суттєво зменшити податкове навантаження.


❓FAQ — Розрахунок митних платежів
Що входить до митних платежів при імпорті товарів в Україну?

До митних платежів при імпорті товарів в Україну, як правило, входять ввізне мито та податок на додану вартість (ПДВ). Для окремих категорій товарів також може застосовуватися акцизний податок. Основою для розрахунку більшості платежів є митна вартість товару, яка визначається відповідно до митного законодавства України.

Від чого залежить розмір митних платежів?

Розмір митних платежів залежить від коду УКТ ЗЕД товару, його митної вартості, країни походження, умов поставки (Incoterms), а також наявності пільг або преференцій. Навіть незначна зміна умов контракту може суттєво вплинути на кінцеву суму платежів.

Чи можна розрахувати митні платежі до ввезення товару?

Так, попередній розрахунок митних платежів можливий і рекомендований ще до укладання контракту або відправлення товару. Це дозволяє коректно спланувати витрати, оцінити економічну доцільність імпорту та уникнути несподіваних витрат під час митного оформлення.

Чому митниця може коригувати митну вартість товару?

Митна вартість може бути скоригована, якщо митний орган має сумніви щодо її достовірності або повноти. Найчастіше це відбувається через неповний пакет документів, розбіжності в цінах, відсутність підтвердження транспортних витрат або невідповідність умов поставки. Саме тому важливо правильно підготувати документи та обґрунтувати заявлену митну вартість.

Коли варто звернутися до митного брокера для розрахунку платежів?

Звернутися до митного брокера доцільно ще на етапі планування імпорту. Фахівець допоможе правильно визначити код УКТ ЗЕД, перевірити можливі пільги, коректно розрахувати митні платежі та зменшити ризики фінансових втрат під час оформлення.